我国税收负担对经济增长的影响研究
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摘要
税收负担是一国税收制度的核心,税收负担对经济增长影响的研究属于税收效率研究的范畴。本文沿着理论假设、实证分析、政策建议的逻辑线索,多层次、多视角的分析了我国分税制以来税收收入的增长情况以及与经济增长之间的关系,在此基础上测算了我国四大口径的税收负担,并实证分析了我国税收负担总量与结构对经济增长的影响,税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响,税收负担对我国城乡居民消费增长的影响,最终形成了相关的政策建议。
一、研究的主要内容
1、本文是建立在分税制改革后所形成的税收制度的基础上进行税负对经济增影响的研究,因此文章回顾了我国现行税制的构成内容并进行了评述。
2、分析了我国政府收入的构成并测算了分税制以来我国政府收入的规模。我国政府收入分为预算内收入、预算外收入和制度外收入,其中预算内和预算外收入能通过中国统计年鉴取得,但制度外收入只能通过估计取得,本文提出了它的估算方法。
3、从数量和结构两个维度考察了我国分税制以来税收收入的变动情况。从数量的角度考察了分税制以来我国税收收入绝对量和相对量的变化；从结构角度考察了税收收入在中央和地方两级分配上的数量变动；考察了分税制以来我国主体税占整个税收收入比的变化以及两大主体税之间的构成比的变化；考察了我国直接税和间接税构成情况及变化过程。
4、多口径的测算了我国的宏观税负并作了国际比较,得出了我国最优宏观税负的区间界限。文章从四大口径测算了我国宏观税负；用我国最小口径的宏观税负分含社保费和不含社保费的情况与发达国家、发展中国家进行了税负的比较；用马斯格雷夫经典模型进行了我国最优宏观税负区间的确定,在此基础上本着客观、公正的立场对我国大小口径的宏观税负进行了评价。
5、对我国税收增长与经济增长的关系做了动态与静态的考察。从静态描述了税收增长与GDP增长的相关性,并借助了税收弹性系数指标进行动态的定量测算。
6、对我国税收负担对经济增长的影响进行了实证的研究。研究依赖Eviews6.0等软件进行。借助模型对三大口径的税负对GDP增长的影响进行了回归分析；实证了税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响；实证了税收负担对我国城镇居民和农村居民消费增长的影响；实证分析了税制结构对我国经济增长的影响,模型用四类税种的税负做自变量,用GDP增长做因变量,进行了回归分析；用赛尔分析法进行了中、东、西区域税负差异的分析,并从理论上分析了差异产生的原因,在此基础上实证了三大区域税负对区域经济增长的影响。
二、研究的主要结论
1、税收负担对经济增长影响的机制分析是本文研究的理论基础,文章系统的分析了税收负担影响经济增长的传导机制。经济增长主要受资本、劳动、技术和消费四大动力的驱动。税收负担做为一种制度性因素是经济增长的外生变量,对经济增长的影响表现在两个方面,一是通过具体的税种和税制结构改变引起税收负担的变化,税负变化会引起经济增长的四大要素交易价格变化,从而改变四大要素的经济效率,最终促使经济增长数量和结构发生变化,这方面可看做是税负对经济增长的直接效应,本文重点探讨了这一作用机理；二是通过税收收入的支出数量及结构来影响经济增长,这可看做是税收负担对经济增长的间接效应,这种作用属于财政支出研究的范围,本文未做研究。就我国而言,在推动经济增长的四大要素中,由于我国劳动力充裕,而科技水平相对落后,对经济增长的贡献较小,所以我们重点分析了税负对投资和消费增长的影响,揭示了税负影响投资、消费的路径,对税负影响投资的分析是从政府、民间和外商三大主体角度进行；税负影响消费的分析是通过对所得税、流转税和财产税在居民收入形成使用过程中的作用来进行。
2、对我国政府收入规模的测算是本文研究的前提。对政府收入规模测算,我们运用如下公式：政府收入=预算内收入+预算外收入+社会保障金+土地出让金
而政府收入中的非税收入规模测算公式为：
当年的非税收入=当年政府收入—当年税收收入
将我国政府收入与国际作比较,结论是在同等收入水平的国家间,我国政府收入中的非税收入占比过高,规模过大,容易产生费挤税的现象。
3、分税制以来我国税收收入保持近20%的增速,未来要继续实行这样的高增长,难度较大,纳税人负担会加重。从结构上讲,我国两大主体税之间的结构表现为流转税占据了绝对的主导地位,尤其是增值税有一税独大的情况,这种构成比有利于税收效率提高,但无法实现税收调节社会贫富差距的功能,因此可以说主体税之间的结构是不合理的,容易对经济产生扭曲。
4、分税制以来我国最小口径税负和小口径税负基本相当,保持在15%左右的水平,小口径税负绝对值不高,但相对于人均GDP而言仍偏高；大口径税负已接近发达国家的上限,无论绝对数还是相对数均已偏高。我国最小口径税负水平的理论最适区间值为13%-25%,区间平均税负水平为19%左右,大口径税负的最适水平的理论区间值为21.39%-41.91%,区间平均税负水平为30%左右。
5、我国三大口径的税负对经济增长的总量影响不同,其中中口径税负与经济增长成正相关关系,而小口径税负和大口径税负与经济增长呈现负相关,说明我国税负偏重已制约了经济的增长。
6、税收负担对我国三大投资主体的影响不尽相同,政府投资一般受税收负担的影响小,而无论是民间投资或是外商投资,税收负担对他们的影响都呈现出显著的负相关,但税收负担对外商投资的影响将随跨国公司投资战略的变化呈现由强到弱的趋势；我国城乡居民税收负担构成上既包括直接的税负、间接的税负,还包括各种暗税,但两大主体税负构成存在较大的差异,所以我国目前的税制结构是城乡二元税制结构。从税负对城乡居民消费影响的实证分析看,税负对城镇居民消费影响呈现显著的负相关,而对农村居民影响呈现不显著的正相关。
7、从税负结构看,具体的税种税负对经济增长影响力不一样。具体讲流转税份额的增加能够提高GDP增长率；所得税份额的增加可能会降低GDP的增长率,因此实现GDP的增加,应降低所得税的税收收入占比；我国三大区域税负呈现出东西高、中部低的特点,区域税负极不平衡。区域税负对区域经济增长影响的效应不同,就中西部地区而言,区域税负对地区经济增长具有显著的抑制作用,且中部地区税负对经济增长的负影响程度大于西部地区,而在东部地区则不存在这种显著的影响。
三、政策建议
实现我国税制优化,促进经济增长的政策建议是：
1、推动我国城乡二元化税制向一元化税制的转变,实现城乡居民统一的税收体制是缩小城乡差距的重要途径,也是扩大内需的重要步骤,具体包括(1)改革农村居民所承担的间接税及税负水平,实现增值税的零负担率；(2)建立统一的城乡居民个人所得税制度；(3)统一税制后对农民实行部分税种的减免优惠政策。
2、改革和完善我国现行工商税制是实现税负优化的基础,具体讲包括(1)对现行税种的完善；(2)适应新经济形势开征新税种；(3)使税制结构合理化。
3、在后危机时代推行“结构性减税”的税收政策是实现税负优化的关键,具体讲我国“结构性减税”方案为：一类是实行继续减税的税种；二类是有增有减的税种；三类是增加税收的税种。
4、减少暗税,实行“费”改“税”,缩小费负,扩大税负,规范政府的收入。
四、论文可能的创新之处
1、从经济学的角度系统的分析了税收负担影响经济增长的传导变量、传导路径、传导媒介,扩展了这方面的理论研究；站在投资主体的角度系统分析了税收负担对政府投资、民间投资和外商投资的影响机制；站在居民收入形成使用的角度具体分析了流转税、所得税和财产税对居民消费的影响机制,并得出了我国流转税对居民消费的替代效应和收入效应都较弱的观点。
2、对城乡居民税收负担的测算在其他学者研究的基础上,进行了一定的修订,并将该测算指标引入实证模型,分别就城乡居民人均税负水平对其各自的人均消费支出进行了实证研究。
3、在Around研究方法基础上,通过增加解释变量,结合我国分税制以来的数据,实证了促进经济增长的税收增长顺序：个人所得税、资源税、流转税、企业所得税和财产税。
The tax burden is the core of a country's tax system, the research on the relationship between tax burden and economic growth is one part of tax efficiency research. Along the course of theoretical study to empirical analysis then to policy proposals, we analyzed the relationship between China's tax and revenue from1994, the tax-share reform happened in this year, from multiple levels and perspectives. Also we measured four major caliber tax burden of China and studied the relation between China's three major caliber tax burden and economic growth with empirical analysis. Also we do the Empirical analysis of relationships between the structure of the tax burden and the economic growth, between the tax burden and private investment as well as foreign investment in China, between the tax burden and consumption growth in China's urban and rural residents. At last we culminated some relevant policy recommendations.
Ⅰ. Scope of Study in the thesis
1. The thesis is based on the impacts of tax burden on the economic growth since the tax system reform. So first the author reviews the compositions of the current tax system in China and then comments it.
2. The author analyzed the composition of China's government revenues and measured the size of the government revenue of China since1994. The government revenue of China can be divided into budgetary revenue, extra-budgetary revenue and extra-system revenue. We can know the budgetary and extra-budgetary income from the China Statistical Yearbook, but the system of revenue can only be estimated and we proposed the estimation method.
3. The changes of the tax revenue were studied from number and structure dimensions.
We analyzed the absolute and relative amount change of China's tax revenue and investigated the changes in the allocation between central and local government of tax revenue, and the changes of the tax revenues of all kinds of taxes. From the perspective of the structure, we studied the main constituent ratio accounting for the entire tax revenue as well as two main taxes. Also we studied China's direct and indirect tax and their change processes and examined China's tax revenue in different industry and regional.
4. The author estimated China's macro tax burden with multi-statistical perspective and make international comparisons, and draw the interval boundaries of the optimal tax burden in China. We not only estimated China's macro tax burden from the three calibers, but also measured it from the OCED and the IMF perspective. We also comprised China's macro tax burden of the smallest diameter including social security charges and non-social security charges with some developed countries and developing countries. The author also used Musgrave classic model to determine the optimal range of macro tax burden in our country, and evaluated the macro tax burden with the objective and just criteria.
5. Studied the relation between China's tax revenue and economic growth with multilevel and illustrated the reason why the tax revenue growth over GDP growth for14consecutive years). The author described the relevance between tax growth and GDP growth from static angle and carried out statistical measurement with coefficient of elasticity of tax revenue from the dynamic angle.
6. The empirical research of the impact of China's tax burden on economic growth. With the help of the model and Eviews6.0software, we did some regression analysis between the tax burden and GDP growth from three statistical calibers. We also analyzed the tax on three main elements-capital, labor, consumer analysis and their impact on the per capita GDP growth with the regression model. We did empirical analysis to the impact of the tax structure on economic growth in China and our model includes four independent variables and the per capita GDP growth the dependent variable. We also found some evidence about the different industry tax burdens having different impact on economic growth. Based on those findings, the author researched three regional tax burdens' impact on economic growth.
Ⅱ. Main Conclusion in the thesis
1. The conduction path of the tax burden's impact on economic growth is the basis of our study. This conduction path is based on the growth of three endogenous factors for the sustained economic growth. These four elements are technology, capital,labor force and consuming. The social division of labor improves the efficiency of the three elements and provides the conditions to promote the final path to achieve the role of the tax burden caused by the tax system and tax policy changes in the economy. So we should improve the efficiency of the four elements, and ultimately achieve sustained economic growth. The tax burden is one kind of exogenous variables of economic growth as the institutional factor, it affects the economic growth through two aspects. The changes of specific taxes and tax structure result in the changes of the tax burden, and this change may lead to the change of transaction price of the four elements, thereby, change the economic effects of the elements, leading to a number of economic growth and structural change. This respect can be seen as a direct effect of the tax burden on economic growth, and our paper focuses on this role of the mechanism. In China the four elements affect the economic growth differently. China has abundant labor force, while the level of science and technology is relatively backward, so these two elements give small contributions to economic growth. So we focuses the impact of the tax burden on investment and consumption growth and further analysis on the path tax burden impacting the investment, consumption. We analysis the tax impact on investment tax from the point of view of the civil and foreign government, while analyzing the tax impact on consumption through the income tax, turnover tax and property tax in the process of residents'income.
2. Estimates of the scale of China's government revenue are the premise of this study. To estimate the scale of government revenue, we uses the following formula:
Government revenue=budgetary revenue+extra-budgetary revenue+social security payments+land-transferring fees
The non-tax revenue scale in government revenue is estimated as:
Non-tax revenue=government revenues-the tax revenue
To Compare China's government revenue with other countries' we concluded that with the countries of similar income levels, the proportion of the non-tax revenue of our government is too high and the scale is too big, phoning to the phenomenon of the fee squeezing tax.
3. China's tax revenue keeps growth by the rate of nearly20%since the implementation of the Tax-sharing system. But it is difficult to continue to implement the high-growth and add to the burden on taxpayers in the future. Structurally Says in China, two big main taxes show turnover tax occupy the absolute dominant position, especially value added tax to have a tax autocracy. It is helpful for tax efficiency improving about proportional distribution, but it cannot be achieved the tax adjust the function of the gap between rich and poor. Therefore we could think the structure of main tax is not reasonable, it is easy to produce distortions on economic.
4. Since the implementation of the Tax-sharing system, the minimum diameter in the tax burden in china is not high and maintains a level at about15%, so it is basic equivalent to the small diameter tax burden, but the large diameter tax burden already reaches to the upper limit of the developed countries. The optimal interval of the minimum diameter in the tax burden in china is13%-25%, and the average interval tax level is about19%. The optimal level in theory interval of the large diameter tax burden is21.39%-41.91%, and the average interval tax levels is about30%.
5. The effects of China's three major caliber tax burdens on economic growth showed a positive correlation still.The medium-caliber plays a positive role in promoting the current tax burden on economic growth, while the big-caliber and small-caliber play negative correlation between tax burden and economic growth, which shows the tax burden in China has restrained the economic growth.
6. Tax burden affects the three investment entities differently:it affects government investment weakly while affecting negatively either private investment or foreign investment in a significant way. But the tax burden impact on foreign investment changes from strong to weak with the multinational companies'investment strategy. The urban and rural residents' tax burden includes the direct tax burden and a variety of implicit tax, but the tax burden between them has much difference. So our current tax structure is the urban-rural dual tax structure. From the empirical analysis of the impact of tax burden on consumption of urban and rural residents, the impact of the tax burden on consumption of urban residents showed a significant negative correlation, presented significant positive impact on rural residents.
7. In terms of tax revenue structure, the tax burden of specific tax exerts different effect on the economic growth, in which the most notably is the turnover tax of the land and income tax. The increase of the share of turnover tax to raise the pre capital GDP growth rate; income tax increase of the share may reduce capita GDP growth rate. Revenue growth of China's three major regions also varies obviously with the feature that the east and west regions are high and the middle regions are low and it is quite imbalance. In the middle and western regions, the tax burden has a significant impact of restraining on economic growth, and it is even severer for the western region compared with middle region. But there is little such effects in the eastern region.
Ⅲ. Policy Proposals in the thesis
China's tax burden optimization policy recommendations:
1. Promote China's urban-rural dual tax system transition to a unified tax system. Because a unified tax system for urban and rural residents is not only an important way to narrow the gap between urban and rural areas, but also the key to expanding domestic demand, including:(1) reforming the rural residents'indirect tax and tax revenue to realize zero burden of value-added tax.(2) establishing unified income tax system of residents in both urban and rural areas.(3) implementing the favorable tax policies for the rural residents with reducing or canceling the some kinds of taxes after the previous step.
2. Reform and improve the current business tax is the basis of the tax burden optimization, specifically including:(1) improving the existing taxes;(2) introducing new taxes adapting to the new economic situation;(3) rationalizing the tax structure.
3. Implementing structural tax cuts is the key to achieve tax optimization in the post-crisis era. Specifically our structural tax reduction program includes:(1) continuing to cut tax of more categories;(2) reducing or increasing taxes;(3) increasing the categories of tax.
4. Change "fee" to "tax" reform and reduced fee while expand the tax burden, regulate the government's revenue.
Ⅳ. Innovation in the thesis
1. From the point of view of economics, we analysis the conduction variables, conduction path, conduction medium of the tax burden affecting economic growth, and extended theoretical research in this regard. From the point of investment entities, the author also analyzed the impacting mechanism of tax burden on government investment, private investment and foreign investment. From the point of the residents'income, we systematically analyzed the mechanism of turnover tax, income tax and property taxes impacting on household consumption, and concluded that the income effect and substitution effect of turnover tax on household consumption are both very weak.
2. On the basis of other scholars' work, we further researches on the measurement and calculation of urban and rural residents' tax burden and introduce a new empirical model to estimate per capita tax burden's impact on per capita consumption expenditure of urban and rural residents respectively.
3. Based on the research method of Around and combined with the data from the condition of tax-sharing system reform, we did empirical research to gain the order of tax growth which promote economic growth:personal income tax, resource tax, turnover tax, corporate income tax and property tax.
一、研究的主要内容
1、本文是建立在分税制改革后所形成的税收制度的基础上进行税负对经济增影响的研究,因此文章回顾了我国现行税制的构成内容并进行了评述。
2、分析了我国政府收入的构成并测算了分税制以来我国政府收入的规模。我国政府收入分为预算内收入、预算外收入和制度外收入,其中预算内和预算外收入能通过中国统计年鉴取得,但制度外收入只能通过估计取得,本文提出了它的估算方法。
3、从数量和结构两个维度考察了我国分税制以来税收收入的变动情况。从数量的角度考察了分税制以来我国税收收入绝对量和相对量的变化；从结构角度考察了税收收入在中央和地方两级分配上的数量变动；考察了分税制以来我国主体税占整个税收收入比的变化以及两大主体税之间的构成比的变化；考察了我国直接税和间接税构成情况及变化过程。
4、多口径的测算了我国的宏观税负并作了国际比较,得出了我国最优宏观税负的区间界限。文章从四大口径测算了我国宏观税负；用我国最小口径的宏观税负分含社保费和不含社保费的情况与发达国家、发展中国家进行了税负的比较；用马斯格雷夫经典模型进行了我国最优宏观税负区间的确定,在此基础上本着客观、公正的立场对我国大小口径的宏观税负进行了评价。
5、对我国税收增长与经济增长的关系做了动态与静态的考察。从静态描述了税收增长与GDP增长的相关性,并借助了税收弹性系数指标进行动态的定量测算。
6、对我国税收负担对经济增长的影响进行了实证的研究。研究依赖Eviews6.0等软件进行。借助模型对三大口径的税负对GDP增长的影响进行了回归分析；实证了税收负担对我国民间投资和外商投资增长的影响；实证了税收负担对我国城镇居民和农村居民消费增长的影响；实证分析了税制结构对我国经济增长的影响,模型用四类税种的税负做自变量,用GDP增长做因变量,进行了回归分析；用赛尔分析法进行了中、东、西区域税负差异的分析,并从理论上分析了差异产生的原因,在此基础上实证了三大区域税负对区域经济增长的影响。
二、研究的主要结论
1、税收负担对经济增长影响的机制分析是本文研究的理论基础,文章系统的分析了税收负担影响经济增长的传导机制。经济增长主要受资本、劳动、技术和消费四大动力的驱动。税收负担做为一种制度性因素是经济增长的外生变量,对经济增长的影响表现在两个方面,一是通过具体的税种和税制结构改变引起税收负担的变化,税负变化会引起经济增长的四大要素交易价格变化,从而改变四大要素的经济效率,最终促使经济增长数量和结构发生变化,这方面可看做是税负对经济增长的直接效应,本文重点探讨了这一作用机理；二是通过税收收入的支出数量及结构来影响经济增长,这可看做是税收负担对经济增长的间接效应,这种作用属于财政支出研究的范围,本文未做研究。就我国而言,在推动经济增长的四大要素中,由于我国劳动力充裕,而科技水平相对落后,对经济增长的贡献较小,所以我们重点分析了税负对投资和消费增长的影响,揭示了税负影响投资、消费的路径,对税负影响投资的分析是从政府、民间和外商三大主体角度进行；税负影响消费的分析是通过对所得税、流转税和财产税在居民收入形成使用过程中的作用来进行。
2、对我国政府收入规模的测算是本文研究的前提。对政府收入规模测算,我们运用如下公式：政府收入=预算内收入+预算外收入+社会保障金+土地出让金
而政府收入中的非税收入规模测算公式为：
当年的非税收入=当年政府收入—当年税收收入
将我国政府收入与国际作比较,结论是在同等收入水平的国家间,我国政府收入中的非税收入占比过高,规模过大,容易产生费挤税的现象。
3、分税制以来我国税收收入保持近20%的增速,未来要继续实行这样的高增长,难度较大,纳税人负担会加重。从结构上讲,我国两大主体税之间的结构表现为流转税占据了绝对的主导地位,尤其是增值税有一税独大的情况,这种构成比有利于税收效率提高,但无法实现税收调节社会贫富差距的功能,因此可以说主体税之间的结构是不合理的,容易对经济产生扭曲。
4、分税制以来我国最小口径税负和小口径税负基本相当,保持在15%左右的水平,小口径税负绝对值不高,但相对于人均GDP而言仍偏高；大口径税负已接近发达国家的上限,无论绝对数还是相对数均已偏高。我国最小口径税负水平的理论最适区间值为13%-25%,区间平均税负水平为19%左右,大口径税负的最适水平的理论区间值为21.39%-41.91%,区间平均税负水平为30%左右。
5、我国三大口径的税负对经济增长的总量影响不同,其中中口径税负与经济增长成正相关关系,而小口径税负和大口径税负与经济增长呈现负相关,说明我国税负偏重已制约了经济的增长。
6、税收负担对我国三大投资主体的影响不尽相同,政府投资一般受税收负担的影响小,而无论是民间投资或是外商投资,税收负担对他们的影响都呈现出显著的负相关,但税收负担对外商投资的影响将随跨国公司投资战略的变化呈现由强到弱的趋势；我国城乡居民税收负担构成上既包括直接的税负、间接的税负,还包括各种暗税,但两大主体税负构成存在较大的差异,所以我国目前的税制结构是城乡二元税制结构。从税负对城乡居民消费影响的实证分析看,税负对城镇居民消费影响呈现显著的负相关,而对农村居民影响呈现不显著的正相关。
7、从税负结构看,具体的税种税负对经济增长影响力不一样。具体讲流转税份额的增加能够提高GDP增长率；所得税份额的增加可能会降低GDP的增长率,因此实现GDP的增加,应降低所得税的税收收入占比；我国三大区域税负呈现出东西高、中部低的特点,区域税负极不平衡。区域税负对区域经济增长影响的效应不同,就中西部地区而言,区域税负对地区经济增长具有显著的抑制作用,且中部地区税负对经济增长的负影响程度大于西部地区,而在东部地区则不存在这种显著的影响。
三、政策建议
实现我国税制优化,促进经济增长的政策建议是：
1、推动我国城乡二元化税制向一元化税制的转变,实现城乡居民统一的税收体制是缩小城乡差距的重要途径,也是扩大内需的重要步骤,具体包括(1)改革农村居民所承担的间接税及税负水平,实现增值税的零负担率；(2)建立统一的城乡居民个人所得税制度；(3)统一税制后对农民实行部分税种的减免优惠政策。
2、改革和完善我国现行工商税制是实现税负优化的基础,具体讲包括(1)对现行税种的完善；(2)适应新经济形势开征新税种；(3)使税制结构合理化。
3、在后危机时代推行“结构性减税”的税收政策是实现税负优化的关键,具体讲我国“结构性减税”方案为：一类是实行继续减税的税种；二类是有增有减的税种；三类是增加税收的税种。
4、减少暗税,实行“费”改“税”,缩小费负,扩大税负,规范政府的收入。
四、论文可能的创新之处
1、从经济学的角度系统的分析了税收负担影响经济增长的传导变量、传导路径、传导媒介,扩展了这方面的理论研究；站在投资主体的角度系统分析了税收负担对政府投资、民间投资和外商投资的影响机制；站在居民收入形成使用的角度具体分析了流转税、所得税和财产税对居民消费的影响机制,并得出了我国流转税对居民消费的替代效应和收入效应都较弱的观点。
2、对城乡居民税收负担的测算在其他学者研究的基础上,进行了一定的修订,并将该测算指标引入实证模型,分别就城乡居民人均税负水平对其各自的人均消费支出进行了实证研究。
3、在Around研究方法基础上,通过增加解释变量,结合我国分税制以来的数据,实证了促进经济增长的税收增长顺序：个人所得税、资源税、流转税、企业所得税和财产税。
The tax burden is the core of a country's tax system, the research on the relationship between tax burden and economic growth is one part of tax efficiency research. Along the course of theoretical study to empirical analysis then to policy proposals, we analyzed the relationship between China's tax and revenue from1994, the tax-share reform happened in this year, from multiple levels and perspectives. Also we measured four major caliber tax burden of China and studied the relation between China's three major caliber tax burden and economic growth with empirical analysis. Also we do the Empirical analysis of relationships between the structure of the tax burden and the economic growth, between the tax burden and private investment as well as foreign investment in China, between the tax burden and consumption growth in China's urban and rural residents. At last we culminated some relevant policy recommendations.
Ⅰ. Scope of Study in the thesis
1. The thesis is based on the impacts of tax burden on the economic growth since the tax system reform. So first the author reviews the compositions of the current tax system in China and then comments it.
2. The author analyzed the composition of China's government revenues and measured the size of the government revenue of China since1994. The government revenue of China can be divided into budgetary revenue, extra-budgetary revenue and extra-system revenue. We can know the budgetary and extra-budgetary income from the China Statistical Yearbook, but the system of revenue can only be estimated and we proposed the estimation method.
3. The changes of the tax revenue were studied from number and structure dimensions.
We analyzed the absolute and relative amount change of China's tax revenue and investigated the changes in the allocation between central and local government of tax revenue, and the changes of the tax revenues of all kinds of taxes. From the perspective of the structure, we studied the main constituent ratio accounting for the entire tax revenue as well as two main taxes. Also we studied China's direct and indirect tax and their change processes and examined China's tax revenue in different industry and regional.
4. The author estimated China's macro tax burden with multi-statistical perspective and make international comparisons, and draw the interval boundaries of the optimal tax burden in China. We not only estimated China's macro tax burden from the three calibers, but also measured it from the OCED and the IMF perspective. We also comprised China's macro tax burden of the smallest diameter including social security charges and non-social security charges with some developed countries and developing countries. The author also used Musgrave classic model to determine the optimal range of macro tax burden in our country, and evaluated the macro tax burden with the objective and just criteria.
5. Studied the relation between China's tax revenue and economic growth with multilevel and illustrated the reason why the tax revenue growth over GDP growth for14consecutive years). The author described the relevance between tax growth and GDP growth from static angle and carried out statistical measurement with coefficient of elasticity of tax revenue from the dynamic angle.
6. The empirical research of the impact of China's tax burden on economic growth. With the help of the model and Eviews6.0software, we did some regression analysis between the tax burden and GDP growth from three statistical calibers. We also analyzed the tax on three main elements-capital, labor, consumer analysis and their impact on the per capita GDP growth with the regression model. We did empirical analysis to the impact of the tax structure on economic growth in China and our model includes four independent variables and the per capita GDP growth the dependent variable. We also found some evidence about the different industry tax burdens having different impact on economic growth. Based on those findings, the author researched three regional tax burdens' impact on economic growth.
Ⅱ. Main Conclusion in the thesis
1. The conduction path of the tax burden's impact on economic growth is the basis of our study. This conduction path is based on the growth of three endogenous factors for the sustained economic growth. These four elements are technology, capital,labor force and consuming. The social division of labor improves the efficiency of the three elements and provides the conditions to promote the final path to achieve the role of the tax burden caused by the tax system and tax policy changes in the economy. So we should improve the efficiency of the four elements, and ultimately achieve sustained economic growth. The tax burden is one kind of exogenous variables of economic growth as the institutional factor, it affects the economic growth through two aspects. The changes of specific taxes and tax structure result in the changes of the tax burden, and this change may lead to the change of transaction price of the four elements, thereby, change the economic effects of the elements, leading to a number of economic growth and structural change. This respect can be seen as a direct effect of the tax burden on economic growth, and our paper focuses on this role of the mechanism. In China the four elements affect the economic growth differently. China has abundant labor force, while the level of science and technology is relatively backward, so these two elements give small contributions to economic growth. So we focuses the impact of the tax burden on investment and consumption growth and further analysis on the path tax burden impacting the investment, consumption. We analysis the tax impact on investment tax from the point of view of the civil and foreign government, while analyzing the tax impact on consumption through the income tax, turnover tax and property tax in the process of residents'income.
2. Estimates of the scale of China's government revenue are the premise of this study. To estimate the scale of government revenue, we uses the following formula:
Government revenue=budgetary revenue+extra-budgetary revenue+social security payments+land-transferring fees
The non-tax revenue scale in government revenue is estimated as:
Non-tax revenue=government revenues-the tax revenue
To Compare China's government revenue with other countries' we concluded that with the countries of similar income levels, the proportion of the non-tax revenue of our government is too high and the scale is too big, phoning to the phenomenon of the fee squeezing tax.
3. China's tax revenue keeps growth by the rate of nearly20%since the implementation of the Tax-sharing system. But it is difficult to continue to implement the high-growth and add to the burden on taxpayers in the future. Structurally Says in China, two big main taxes show turnover tax occupy the absolute dominant position, especially value added tax to have a tax autocracy. It is helpful for tax efficiency improving about proportional distribution, but it cannot be achieved the tax adjust the function of the gap between rich and poor. Therefore we could think the structure of main tax is not reasonable, it is easy to produce distortions on economic.
4. Since the implementation of the Tax-sharing system, the minimum diameter in the tax burden in china is not high and maintains a level at about15%, so it is basic equivalent to the small diameter tax burden, but the large diameter tax burden already reaches to the upper limit of the developed countries. The optimal interval of the minimum diameter in the tax burden in china is13%-25%, and the average interval tax level is about19%. The optimal level in theory interval of the large diameter tax burden is21.39%-41.91%, and the average interval tax levels is about30%.
5. The effects of China's three major caliber tax burdens on economic growth showed a positive correlation still.The medium-caliber plays a positive role in promoting the current tax burden on economic growth, while the big-caliber and small-caliber play negative correlation between tax burden and economic growth, which shows the tax burden in China has restrained the economic growth.
6. Tax burden affects the three investment entities differently:it affects government investment weakly while affecting negatively either private investment or foreign investment in a significant way. But the tax burden impact on foreign investment changes from strong to weak with the multinational companies'investment strategy. The urban and rural residents' tax burden includes the direct tax burden and a variety of implicit tax, but the tax burden between them has much difference. So our current tax structure is the urban-rural dual tax structure. From the empirical analysis of the impact of tax burden on consumption of urban and rural residents, the impact of the tax burden on consumption of urban residents showed a significant negative correlation, presented significant positive impact on rural residents.
7. In terms of tax revenue structure, the tax burden of specific tax exerts different effect on the economic growth, in which the most notably is the turnover tax of the land and income tax. The increase of the share of turnover tax to raise the pre capital GDP growth rate; income tax increase of the share may reduce capita GDP growth rate. Revenue growth of China's three major regions also varies obviously with the feature that the east and west regions are high and the middle regions are low and it is quite imbalance. In the middle and western regions, the tax burden has a significant impact of restraining on economic growth, and it is even severer for the western region compared with middle region. But there is little such effects in the eastern region.
Ⅲ. Policy Proposals in the thesis
China's tax burden optimization policy recommendations:
1. Promote China's urban-rural dual tax system transition to a unified tax system. Because a unified tax system for urban and rural residents is not only an important way to narrow the gap between urban and rural areas, but also the key to expanding domestic demand, including:(1) reforming the rural residents'indirect tax and tax revenue to realize zero burden of value-added tax.(2) establishing unified income tax system of residents in both urban and rural areas.(3) implementing the favorable tax policies for the rural residents with reducing or canceling the some kinds of taxes after the previous step.
2. Reform and improve the current business tax is the basis of the tax burden optimization, specifically including:(1) improving the existing taxes;(2) introducing new taxes adapting to the new economic situation;(3) rationalizing the tax structure.
3. Implementing structural tax cuts is the key to achieve tax optimization in the post-crisis era. Specifically our structural tax reduction program includes:(1) continuing to cut tax of more categories;(2) reducing or increasing taxes;(3) increasing the categories of tax.
4. Change "fee" to "tax" reform and reduced fee while expand the tax burden, regulate the government's revenue.
Ⅳ. Innovation in the thesis
1. From the point of view of economics, we analysis the conduction variables, conduction path, conduction medium of the tax burden affecting economic growth, and extended theoretical research in this regard. From the point of investment entities, the author also analyzed the impacting mechanism of tax burden on government investment, private investment and foreign investment. From the point of the residents'income, we systematically analyzed the mechanism of turnover tax, income tax and property taxes impacting on household consumption, and concluded that the income effect and substitution effect of turnover tax on household consumption are both very weak.
2. On the basis of other scholars' work, we further researches on the measurement and calculation of urban and rural residents' tax burden and introduce a new empirical model to estimate per capita tax burden's impact on per capita consumption expenditure of urban and rural residents respectively.
3. Based on the research method of Around and combined with the data from the condition of tax-sharing system reform, we did empirical research to gain the order of tax growth which promote economic growth:personal income tax, resource tax, turnover tax, corporate income tax and property tax.
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