摘要
会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。
从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。全文安排如下：
导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。
第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。这是本文的理论基础。首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。
第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。这既是对第一章理论分析的有效验证,也是为我国会计准则的制定提供借鉴。
第三章从我国经济背景出发,以新会计准则为对象,以资产减值准则为例详细阐述了新会计准则的经济后果。并对我国会计准则经济后果进行了理论分析,提出了改进措施。
第四章从经济全球化角度出发,对会计准则制定经济后果的国际影响进行了分析。详细阐述了会计准则国际化的经济后果主要表现为会计准则国际化的收益和成本,指出争夺国际会计准则制定权是实现本国利益最大化的途径。在分析我国会计准则国际化收益和成本的基础上提出了我国会计准则国际化的策略。
Accounting standards, which specify production and supply of accounting information,is a set of rules with economic consequence, instead of a simply technical means. This has been a major conclusion arrived at by western accounting circle in 1970's. For the economic consequence of the accounting standards, people realize that the implementation of the accounting standards will have a definite influence on the interest distribution pattern among various interested parties. The issue or change of the accounting standards will become a concern for various interested parties, and promote their active participation. The published accounting standards should follow basic accounting principles while maintain their technical features. They shall take account of not only various interests but also possible economic consequence arising from their implementation. Only thus can their acceptability and enforceability be ensured so as to promote the improvement and development of the accounting standards system.
In western developed countries, the economic consequences of the accounting standards result in a qualitative leap in people's comprehension on the formulation of accounting standards, which drive the variation of the accounting standards to a certain extent. The formulating process of the accounting standards becomes even more rational and mature. As the socialist market economy system was established in our country, the accounting work has seen major changes. Looking back on the history of accounting reform and establishing of accounting standards in our country, we know that the economic consequence also made a great impact on the formulation of accounting standards. Because of economic globalization, the converging of accounting standards in the whole world prevails, which in turn also influence the formulation of accounting policy considerably. In the paper, the economic consequences of the accounting standards in our country are studied according to the background of economic globalization and actual condition of the market economy in our country, with special focus brought to the influence of the economic consequences in terms of the formulation of the accounting standards. The whole paper composes the following parts:
In the Introduction, the background of the generation and development of economic consequences of accounting standards in the USA and our country is expounded. The significance of the economic consequences over the accounting standards is stated. Retrospect and summarization are made on documents investigating the economic consequences of the accounting standards respectively in terms of China and other countries.
In Chapter One, the contract theory of economic consequences of accounting standards is elaborated, which forms the theoretical basis of the whole paper. First the basis concept of economic consequences of accounting standards is described, and then its courses are expounded in terms of the contract theory. It is pointed out that the economic consequences of accounting standards may lead to politicization in the formulation of accounting standards, which laid a solid theoretical basis for later study.
In Chapter Two, historical investigation on the economic consequence of the accounting standards in the USA is conducted. The variation of American authority for enacting accounting standards, the evolution of the orientation in formulating of American accounting standards are described and several typical case of the economic consequence of the accounting standards in the USA is illustrated. It shows that economic consequences exert a continued influence on the formulation of the American accounting standards. Corresponding measures against the economic consequences taken in the USA is analyzed. The chapter serves as an effective verification to the theoretical analysis in Chapter One. In addition, it provides reference to the formulation of accounting standards in our country.
In Chapter Three, it is based on the economy background of our country and the new accounting standards are its subject. The economic consequences of the new accounting standards are illustrated by the example of assets depreciation provision criteria. Theoretical analysis on the economic consequence of the accounting standards in our country is conducted and improvement measures are proposed.
In Chapter Four, the international affect of the economic consequence of the accounting policy is analyzed in terms of economic globalization. The major economic consequences of internationalized accounting standards are characterized by internationalized income and cost. Competing for the right to formulate international accounting standards is an approach to maximize the interest of its own country. Upon analyzing of internationalized income and cost of the accounting standards in our country, the strategy of internationalization of the accounting standards is proposed.
引文
1 Zeff, S. A.1978. The rise of "Economic Consequences". Journal of Accountancy.12:p56～63.
1 Zeff, S. A.1978. The rise of "Economic Consequences". Journal of Accountancy.12:p56-63.
1关于“充分程序”,见本文第二章第四部分内容。
1平来禄等：“后安然时代的会计准则：原则导向还是规则导向”, 《会计研究》,2003年第5期。
1王军：“审时度势把握机遇完善中国会计准则体系”,《会计研究》,2005年第10期。
2王军： “学习好宣传好贯彻好新会计准则全面提升会计工作在经济社会发展中的服务效能”,《会计研究》,2006年第8期。
1陈华： “经济后果观与美国会计准则的制定”,《财会月刊》,2002年第4期。
2索科洛夫：《会计发展史》,陈亚民等译,中国商业出版社,1990年。
3 Littleton, A. C.1933. Accounting Evolution to 1900. NewYork:Garland Reprint (1988).
1刘小年、吴联生：“会计规则的制定目标：信息中立还是经济后果”,《会计研究》,2004年第6期。
2 Rappaport, A.1977. The Impact of Accounting Standards-Implications for the FASB. Journal of Accountancy.5:p89-98.
3 Zeff, S. A.1978. The rise of "Economic Consequences". Journal of Accountancy.12:p56～63.
4 Zeff, S. A.2002. "Political" Lobbying on Proposed Standards:A Challenge to the IASB. Accounting Horizons.16(1):p43-54.
1 Scott, W. R.1997.Financial Accounting Theory (3th edition)陈汉文等译： 《财务会计理论》(第三版),机械工业出版社,2006年,p151-152。
2 Beaver, W. H.1981. Financial Reporting:An Accounting Revolution薛云奎等译： 《财务呈报：会计革命》,东北财经大学出版社,1999年,p13-16。
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1 Leftwich, R.1981. Evidence of the Impact of Mandatory Changes in Accounting Principles on Corporate Loan Agreements. Journal of Accounting and Economics.3:p3～36.
1 Imhoff, E. and Thomas, J.1988. Economic Consequences of Accounting Standards:The Lease Disclosure Rule Change. Journal of Accounting and Economics.10:p277-310.
2 Sunder, S.1976. Properties of Accounting Numbers Under Full Costing and Successful Efforts Costing in the Petroleum Industry. Accounting Review.51:p1～18. Collins, D., Rozeff, M. and Dhaliwal, D.1981. The Economic Determinants of the Market Reaction to Proposed Mandatory Accounting Changes in the Oil and Gas Industry:A Cross Section Analysis. Journal of Accounting and Economics.3:p37～71. Lys, T.1984. Mandated Accounting Changes and Debt Covenants:The Case of Oil and Gas Accounting. Journal of Accounting and Economics.10:p39～65.
3 Noreen, E. and Sepe. J.1981. Market Reactions to Accounting Policy Deliberations:The Inflation Accounting Case. Accounting Review.4:p253～269.
1 Holthausen, R. W.1981. Evidence on the Effect of Bond Covenants and Management Compensation Contracts on the Choice of Accounting Techniques:The Case Of the Depreciation Switchback. Journal of Accounting and Economics.3:p73-109.
2 Watts, R. and Zimmerman, J. 1986. Positive Accounting Theory陈少华等译： 《实证会计理论》,东北财经大学出版社,1999年,p178-216。
3 Zmijewski, M. and Hagerman, R. L.1981. An Income Strategy Approach to the Positive Theory of Accounting Standard Setting Choice. Journal of Accounting and Economics.3:p129-149.
1 Healy, P. M.1985. The Effect of Bonus Schemes On Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics.7:p85-107.
2 Dyckman, T. R.1979. The Efforts of Issuanceof the Exposure Draft and FASB Statement No.19 on the Security Returns of Oil and Gas Producing Companies. Financial Accounting Standards Board.
3 Dhaliwal, D., Salamon, G. and Smith, E.1982. The Effect of Owner Versus Management Control on the Choice of Accounting Methods. Journal of Accounting and Economics.4:p41～53.
4 Daley, L. A. and Vigeland, L. A.1983. The Effects of Debt Covenants and Political Costs on the Choice of Accounting Methods:the Cost of Accounting for R&D Costs. Journal of Accounting and Economics.5:p195～ 211.
1葛家澍、刘峰： “从会计准则的性质看会计准则的制订”,《会计研究》,1996年第2期。
2刘峰： 《会计准则研究》,东北财经大学出版社,1996年,p205-215。
3雷光勇、刘金文、柳木华： “经济后果、会计管制与会计寻租”,《会计研究》,2001年第9期。
1刘小年、吴联生： “会计规则的制定目标：信息中立还是经济后果”,《会计研究》,2004年第6期。
2陈华： “经济后果观与美国会计准则的制定”,《财会月刊》,2002年第4期。2
3孙铮、王跃堂： “资源配置与盈余操纵之实证研究”, 《财经研究》,1999年第4期。
1陆建桥： “中国亏损上市公司盈余管理实证研究”,《会计研究》,1999年第9期。
2王跃堂： “会计政策选择的经济动机一基于沪深股市的实证研究”, 《会计研究》,2000年第12期。
3李增泉：“我国上市公司资产减值政策的实证研究”, 《中国会计与财务研究》,2001年第4期。
1王跃堂、孙铮、陈世敏：“股份有限公司会计制度经济后果的实证研究”,《中国会计与财务研究》,2001年第4期。
2陈冬华、陈信元：“中国会计准则制定中的利益协调：来自世纪星源案例的证据”,《会计研究》,2003年第6期。
3黄世忠、陈箭深、张象至、王肖健： “企业合并会计的经济后果分析一兼论我国会计准则体系中计量属性的整合”,《会计研究》,2004年第8期。
4刘斌、胡媛： “组合会计政策选择的契约动因研究”,《财贸研究》,2006年第2期。
1郭旭芬： “会计制度变更的经济后果研究”,《河南商业高等专科学校学报》,2006年第3期。
2綦好东、杨志强：“中国会计准则制定：利益相关者的态度”,《会计研究》,2003年第9期。
1虽然会计准则、会计原则之间有差异,但在本文的论述中不对此作区分。
21890年,美国莫里(E.D.Moore)在《账户科学原则》一书中,曾采用“原则(principles)”一词。转引自陈元燮《会计准则》,西南财经大学出版社,1991年,p1。
3丁文拯：《美国会计师公会财务会计准则》,台北：大中国图书公司,1979年。
4P.H.沃尔金巴克：《会计原理：下册》,中国财政经济出版社,1984年。
5杨纪琬、娄尔行、葛家澍关于会计准则的定义,转引自罗勇：《会计准则理论研究》,立信会计出版社,2007年,p7-8。
1刘峰：《会计准则研究》,东北财经大学出版社,1996年,p1～2。
1葛家澍： “从会计准则的性质看会计准则的制定”,《会计研究》,1996年第2期。
2转引自刘峰：《会计准则变迁》,中国财政经济出版社,1996年,p120-121。
3转引自陈华： “经济后果观与美国会计准则的制定”,《财会月刊》,2002年第4期。
1转引自林志军等,《巴其阿勒簿记论》,上海立信图书出品社,1988年,p32～37。
2 Rappaport, A.1977. The Impact of Accounting Standards-Implications for the FASB. Journal of Accountancy.5:p89～98.
3转引自刘峰：《会计准则研究》,东北财经大学出版社,1996年,p65～66。
1转引自李尧：“我国会计准则的经济后果研究”,东北财经大学硕士论文,2005年。
1葛家澍等：《财务会计概念框架与会计准则问题研究》,中国财政经济出版社,2003年,p277-279。
1科斯等著： 《契约经济学》,李风圣译,经济科学出版社,1999年,p1-5。
1罗伯特·考特等著： 《法和经济学》,上海人民出版社,1994年,p56-65。
1转引自雷光勇：“企业会计契约：动态过程与效率”, 《经济研究》,2004年第5期。
2吴联生： “上市公司会计信息披露制度：理论与证据”,工商管理博士后论文报告打印稿,2001年。
3夏恩·桑德：《会计与控制理论》,方红星等译,东北财经大学出版社,2000年,p20。
1曲晓辉：“试论具体会计准则及其社会影响”, 《财政研究》,1997年第2期。
1王建新：“会计准则制定的博弈过程与我国会计准则”,《中南财经大学学报》,2001年第1期。
1 Beresford, D.1995. How Should the FASB Be Judged? Accounting Horizon.1995.11:p245.
1虽然会计准则的制定权下放给了美国会计师协会,但SEC保留有最终的否决权,因为只有SEC是根据《证券法》和《证券交易法》授权的会计准则制定机构。
1转引自刘峰：《会计准则变迁》,中国财政经济出版社,1996年,p132。
2转引自葛家澍等：《现代西方会计理论》,厦门大学出版社,2006年,p46。
3会计原则委员会的主要公告是意见书,它构成公认会计原则的一个组成部分。
1转引自葛家澍等：《现代西方会计理论》,厦门大学出版社,2006年,p46。
2美国的一系列法庭判例也表明,由于APB的成员大多是大公司的合伙人,法庭认为,这些人在制定公认会计原则时,就存在着有利于自己执业的选择,使得公认会计原则不能作为可靠的法庭依据。
1转引自葛家澍等：《财务会计概念框架与会计准则问题研究》,中国财政经济出版社,2003年,P279-280。
2平来禄等：“后安然时代的会计准则：原则导向还是规则导向”,《会计研究》,2003年第5期。
3SEC著,财政部会计司组织编译：《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》,中国财政经济出版社,2003年,p20。
1引自SEC著,财政部会计司组织编译：《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》,中国财政经济出版社,2003年,p 13。
2引自SEC著,财政部会计司组织编译：《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》,中国财政经济出版社,2003年,p 9。
3详见本章第三部分内容。
1平来禄等：“后安然时代的会计准则：原则导向还是规则导向”,《会计研究》,2003年第5期。
1汪祥耀等：“当前美国会计准则的发展趋势及若干思考”,《会计研究》,2003年第5期。
2本文以下部分不再单独讨论目标导向会计准则,而将其并入原则导向会计准则。
1购买力平价理论是单位货币代表了它对商品或劳务的购买力,市场力量将作用于汇率以保持不同国家购买力相等。实际上一国货币的涨价往往鼓励了进口而减少了出口,外汇市场上的该国货币币值将下降以保持平衡。利率平价理论以利率为基础,一国利率上升会吸引资本流入,在外汇市场上产生对该国货币的需求(其他条件相同)导致币值上升。实际上外汇汇率的调整到以使各国报酬率相等的地步。如逆差的国家不一定如购买力平价理论预计的币值下降,吸引外国投资者。国家通过资本流入为进口大于出口的差额即当期逆差提供资金,此时对外兑换会计及折算调整产生影响,许多利益相关方不喜欢该公告,对其发出直接攻击。
1转引自颜敏等：“中美典型强制性会计变更的经济后果与启示”,《经济科学》,2006年第2期。
2转引自颜敏等：“中美典型强制性会计变更的经济后果与启示”,《经济科学》,2006年第2期。
1转引自颜敏等：“中美典型强制性会计变更的经济后果与启示”,《经济科学》,2006年第2期。
1转引自龙文滨等：“期权会计准则经济后果的实证研究及启示”,《财会通讯》(学术版),2005年第8期。
1卓毅等：“会计准则制定权的争夺：理论分析与中国实际”,《审计与经济研究》,2003年第3期。
1由民间组织负责会计准则的制定又分为由民间组织负责制定,政府通常不干预和在政府监管下由民间组织制定。
1转引自平来禄等：“后安然时代的会计准则：原则导向还是规则导向”,《会计研究》,2003年第5期。
1转引自车幼梅：“美国会计准则向‘以原则为基础’回归述评”,《财会通讯》(综合版),2004年第5期。
2转引自汪祥耀等：“当前美国会计准则的发展趋势及若干思考”,《会计研究》,2003年第5期。
1林斌等： “会计准则的定位：一项调查的分析性研究”, 《会计研究》,2004年第3期。
1参见中国会计学会网：“中国会计审计准则发布会在京举行”,2006年2月20日。
1以下内容分别参考上海证券交易所：“新会计准则实施对沪市上市公司2007年度总体业绩影响分析”,《上海证券报》,2008年6月3日和上深圳证券交易所：“新会计准则对深市公司2007年报的影响”,《中国证券报》,2008年6月3日。
1财政部会计司：“关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告”,《中国财经报》,2008年6月27日。
1赵春光：“资产减值与盈余管理—论《资产减值》准则的政策涵义”,《会计研究》,2006年第3期。
2薛爽等：“八项计提与公司盈余管理的实证研究”,《上海立信会计学院学报》,2006年第2期。
3王建新：“长期资产减值转会研究：来自中国证券市场的经验证据”,《管理世界》,2007年第3期。
1魏明海：“盈余管理基本理论及其研究述评”,《会计研究》,2000年第9期。
1转回数指资产公允价值回升后的转回。
2转销数指由于资产出售等交易事实导致原来计提的减值准备的转出。
1李享等：“盈余管理动机、监管环境与会计操纵-来自长期资产减值的证据”,《中国会计与财务研究》,2008年第3期。
1赵宇龙等：“我国证券市场‘功能锁定’现象的实证研究”,《经济研究》,1999年第9期。
1该表有关数据来自于梁军花：“经济后果对我国会计准则制定模式的影响”,北京工商大学硕士论文,2006年。
1刘峰：《会计准则变迁》,中国财政经济出版社,1996年,p219。
2刘峰：《会计准则变迁》,中国财政经济出版社,1996年,p218-221。
1綦好东等：“中国会计准则制定：利益相关者的态度”,《会计研究》,2003年第9期。
2杜兴强：“我国上市公司管理当局对会计准则制定的态度及对策探讨”,《会计研究》,2003年第7期。
1魏林燕等：“完善我国会计准则制定程序的基本构想”, 《燕山大学学报》(哲学社会科学版),2006年第4期。
1在本文以下论述中,对会计准则国际化、会计准则国际趋同等术语不作区分。
1冯淑萍： “关于中国会计标准的国际化问题”, 《会计研究》,2001年第11期。
1冯淑萍： “关于中国会计标准的国际化问题”, 《会计研究》,2001年第11期。
1 IASB是制定国际会计准则的核心机构,全权负责国际财务报告准则及其他相关文件的制定工作。IFRIC的主要职责是根据编报财务报表的框架对IFRS中未予具体规范的财务报告问题及时提供指南。SAC主要是为对国际财务报告利益感兴趣的组织和个人提供一个正式参与的渠道,目标是就优先项目和主要准则制定项目向IASB提建议,而IASB在重要项目的决策之前、受托人在对章程进行任何修改之前都必须向准则咨询委员会咨询。
2转引自曲晓辉等：“会计准则国际发展的利益关系分析”,《会计研究》,2003年第1期。
1曲晓辉等：“会计准则国际发展的利益关系分析”,《会计研究》,2003年第1期。
1冯淑萍：“关于中国会计标准的国际化问题”, 《会计研究》,2001年第11期。
2洪其华： “德勤解读新会计准则：境外融资成本降低”, 《第一财经日报》,2006年2月21日。
1冯巧根： “从倾销标准认定和国际会计准则趋同看会计准则的规范”, 《商业会计》,2004年第11期。
2冯巧根等： “反倾销调查的会计问题分析及会计对策构想”, 《财会通讯》(学术版),2004年第7期。
1冯淑萍：“关于中国会计标准的国际化问题”, 《会计研究》,2001年第11期。
2刘玉廷：“抓住机遇巩固成果全面推进我国的会计改革”, 《会计研究》,2001年第12期。
3王大力：“盘点中国会计准则提速”, 《新理财》,2006年第2期。
1冯淑萍： “关于中国会计标准的国际化问题”, 《会计研究》,2001年第11期。
2以下内容主要参考王建新： 《中国会计准则国际趋同研究》,中国财政经济出版社,2007年,p27-28。
1本部分内容部分参考刘玉廷：“中国企业会计准则体系：架构、趋同与等效”,《商业会计》,2007年第10期。
1财政部会计准则委员会网站：“会计国际协调简讯第二十五期”。
2崔慕华：“我国会计准则国际化经济后果研究”,东北林业大学博士学位论文,2004年。
1财政部会计准则委员会网站： “会计国际协调简讯第十五期”。
2财政部会计准则委员会网站： “会计国际协调简讯第二十三期”。
3王桂萍：“会计国际化经济后果研究”,厦门大学硕士论文,2006年。
[1]刘峰： 《会计准则研究》,东北财经大学出版社,1996年。
[2]刘峰： 《会计准则变迁》,中国财政经济出版社,2000年。
[3]葛家澍、刘峰：《会计理论》,中国财政经济出版社,2003年。
[4]葛家澍、杜兴强： 《财务会计概念框架与会计准则问题研究》,中国财政经济出版社,2003年。
[5]葛家澍、林志军： 《西方会计理论》,厦门大学出版社,2006年版。
[6]黄文锋： 《上市公司会计政策选择行为研究》,经济科学出版社,2004年。
[7]颜敏： 《会计选择与变更实证研究》,经济科学出版社,2007年.
[8]罗勇： 《会计准则理论研究》,立信会计出版社,2007年。
[9]科斯等著： 《契约经济学》,李风圣译,经济科学出版社,1999年。
[10]瓦茨、齐默尔曼：《实证会计理论》,陈少华等译： 《实证会计理论》,东北财经大学出版社,1999年。
[11]威廉·H.比弗：《财务呈报：会计革命》,薛云奎等译,东北财经大学出版社,1999年。
[12]夏恩·桑德： 《会计与控制理论》,方红星等译,东北财经大学出版社,2000年12月。
[13]斯蒂芬·A.泽弗,贝拉.G.德兰： 《现代财务会计理论》,夏冬林等译,经济科学出版社,2000年版。
[14]斯蒂芬·A.泽弗： 《会计准则制定：理论与实践》,中国财政经济出版社,2005年。
[15]威廉姆·R.斯科特： 《财务会计理论》,陈汉文等译,机械工业出版社,2000年版。
[16]王建新： 《中国会计准则国际趋同研究》,中国财政经济出版社,2005年。
[17]张维迎： 《企业的企业家一契约理论》,上海三联书店,1996年。
[18]张维迎： 《博弈论与信息经济学》,上海三联书店,2001年。
[19]吴水澎： 《中国会计理论研究》,中国财政经济出版社,2000年。
[20]许家林、龚翔：《中国会计准则体系建设：发展、比较、协调》,立信会计出版社,2006年。
[21]雷光勇： 《会计契约论》,中国财政经济出版社,2004年。
[22]美国证券交易委员会著,财政部会计司组织编译：《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》,中国财政经济出版社,2003年。
[23]綦好东、杨志强： “中国会计准则制订—利益相关者的态度”, 《会计研究》,2003年第9期。
[24]王跃堂：“经济后果学说对会计准则制定理论的影响”,《财经研究》,2000年第8期。
[25]王跃堂,孙铮,陈世敏：“股份有限公司会计制度经济后果的实证研究”,《中国会计与财务研究》,2001年第4期。
[26]孙铮、王跃堂：“资源配置与盈余操纵之实证研究”,《财经研究》,1999年第4期。
[27]王跃堂：“会计政策选择的经济动机—基于沪深股市的实证研究”,《会计研究》,2000年第12期。
[28]戴奉祥：“企业会计政策选择的经济后果与政治成本”,《财务与会计》,2001年第1期。
[29]颜敏、李现宗：“会计寻租研究”,《会计研究》,2004年第2期。
[30]颜敏、王平心、张永国：“中美典型强制性会计变更的经济后果与启示”,《经济科学》,2006年第2期。
[31]冯巧根：“中国会计制度的变迁与发展”,《北京工商大学学报》(社会科学版),2005年第1期。
[32]冯巧根：“会计准则国际化中的权益失衡及其对策”,《会计研究》,2003年第2期。
[33]冯巧根：“从倾销标准认定和国际会计准则趋同看会计准则的规范”,《商业会计》,2004年第11期。
[34]冯巧根等：“反倾销调查的会计问题分析及会计对策构想”,《财会通讯》(学术版),2004年第7期。
[35]王建新：“我国会计准则制定演进及其发展趋势研究”,《财政研究》,2006年第10期。
[36]王建新：“长期资产减值转回研究：来自中国证券市场的经验证据”,《管理世界》,2007年第3期。
[37]王建新：“会计准则制定用户的博弈分析”,《财经研究》,2002年第12期。
[38]龚光明、李晚金：“会计政策选择：理论逻辑与经济后果”,《会计研究》,2004年第7期。
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