摘要
上市公司审计合谋由来已久,它是上市公司管理层为实现其主观目的任意违背会计准则,践踏国家有关会计法律法规,采取伪造、掩饰等手法编造假账,而个别注册会计师或会计师事务所为取得自身利益,取悦、迁就上市公司,对制造虚假会计信息的行为视而不见却与被审计单位进行串谋。最近几年,无论中外都发生了大量的令人震惊的审计合谋案件,其破坏力是非常巨大的。一方面,审计合谋的最直接的后果就是使广大相信虚假财务报告的投资者损失惨重,扰乱了正常的投资秩序,股市功能发生严重异化。另一方面,审计合谋对社会诚信机制的损害是具有破坏性的。注册会计师行业本身是靠诚信生存的行业,而诚信一旦被破坏,对这个行业的打击就是致命性的,最严重的是可能导致整个社会经济发生危机与震荡。
中外政府及监管机构意识到了问题的严重性,颁布了一系列法规、加大了惩处力度来治理审计合谋。但是,使我们不愿看到而确实又看到的是审计合谋案件仍然此起彼伏,屡禁不止。这不能不说明审计合谋的环境仍然存在,审计合谋的现实需求仍然存在,审计合谋的现有措施还不能真正戳到痛处。审计合谋的治理极其紧迫,并且是一个综合的系统工程,而这正是本文的研究价值所在!
全文研究工作分三大部分,共九章内容,具体介绍如下:
第一大部分包括三章,是本文的引言部分。第一章是绪论,介绍研究问题的提出、选题的理论价值和现实意义、研究目的、研究方法、研究框架等。第二章是对中外审计合谋的研究文献进行综合性的回顾,掌握现有研究的深度和广度。第三章是审计合谋理论基础,本章主要介绍了内部人控制理论、产权理论、委托代理理论、信息不对称理论、有限理性理论、博弈论和信息经济学理论等的主要观点以及对本文的理论支撑。
第二大部分包括三章,是本文的详细分析和论证部分。第四章对审计合谋的现状及环境影响因子进行剖析,包括:宏观经济环境影响因子、法律环境影响因子、公司治理环境影响因子、事务所执业环境影响因子,揭示审计合谋的客观环境。第五章利用博弈论理论对会计师事务所之间的博弈过程、CPA和会计师事务所与上市公司管理层之间的博弈过程进行详细分析,揭示审计合谋的现实基础。第六章通过修正的Lennox审计意见预测模型预测出2005-2007年度应该出具非标准审计意见报告而实际上却出具了标准审计意见报告的上市公司作为审计合谋的样本,来分析审计合谋与审计市场结构的相关性,对审计合谋的治理具有借鉴意义。
第三大部分包括三章,提出审计合谋的综合治理措施,是本文的重点。第七章从审计合谋的需求方和供给方两方面来构建审计合谋红旗标志预警体系。第八章从股东维、上市公司管理当局维、审计合谋监管部门维、CPA及会计师事务所维来构建上市公司审计合谋治理对策—四维空间治理机制,力求从根本上治理审计合谋,重拾公众对审计职业的信心,维护广大股民的合法权益。第九章是结论及展望。
The audit collusion of the listed companies have existed for a long time which is the management department violates the accounting standards,tramples on the national accounting-related laws and regulations and forged accounts to achieve their subjective purpose and the individual certified public accountants or accounting firms for the purpose of obtaining their own interests please the listed companies and turn a blind eye to the false accounting.In recent years,a large number of shocking cases of audit collusion,which has a very great destructive power have taken place in china and foreign countries.On the one hand,audit collusion lead to majority of the investors who believe the false financial reporting suffering heavy loss,disturb the normal order of the investment and make the stock market seriously out of function. On the other hand,audit collusion damages the mechanism of social credit.CPA will not survive without a good faith and when the credibility is damaged this industry will suffer a fatal blow.The worst is likely to lead to the entire socil economic crisis and turbulence.
Chinese and foreign government and supervision bodies aware of the seriousness of the situation,issued a series of laws and regulations,increase the punishment for audit collusion.However,cases of audit collusion we don't want to see are still here, despite repeated prohibitions.This note the environmental of audit collusion still exists,it is still demanded and the existing supervision measures to it didn't play a role.Management of Audit collusion is extremely urgent and is a comprehensive systematic project,which is the research value of this article！
The research of the full text is divided into three parts(a total of nine chapters), details are as follows:
The first part includes three chapters which is the introduction to this article.The first chapter is the introduction to introduce the proposal of the research issue,the theoretical value and practical significance of the selection,the purpose of the study, research methods,and research framework.The second chapter gives a comprehensive review of foreign research literatures and master the depth and breadth of current study.ChapterⅢof the theory is the theoretical basis of the audit collusion, this chapter introduces the main point of view of the "economic man" hypothesis,the internal control theory,the theory of property rights,the principal-agent theory,the theory of asymmetric information,bounded rationality theory,contract theory,the game theory and the information economics theory and so on,as well as the reference for this article.
The second part including three chapters is a detailed analysis and argument of this article.ChapterⅣin-depth analyzes the macro-economic environmental impact factor,the legal environmental impact factor,the corporate governance environmental impact factor,the firms practicing environmental impact factor and reveals the objective environment of audit collusion.ChapterⅤusing game theory to detailedly analyze the course of the game among accounting firms,the process of the game among CPA,accounting firms and the management of listed companies and reveals the realistic basis of the audit collusion.ChapterⅥput the listed companies through amendatory Lennox model of predicted audit opinion predicting which should issue non-standard audit opinion report but in fact issue standard unqualified audit report from 2005 to 2007 as a sample to analyze the structural relevance between audit collusion and audit market.This provides reference for management of audit collusion.
The third part including three chapters,which is the focus of this article put forward comprehensive control measures of the audit collusion.ChapterⅦbuild red flag warning mechanism of audit collusion from the supply side and demand side of audit collusion.ChapterⅧbuild mechanism of governance of listed companies' audit collusion-four dimensional model of governance from the shareholders,management of listed companies,supervision department of audit collusion,CPA and accounting firms in order to radically control the audit collusion,regain the public's confidence in the auditing profession and safeguard the legitimate rights and interests of shareholders. The last chapter is conclusion and outlook.
引文
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